Contoh Kasus Koreksi Fiskal

PT. A mempunyai penghasilan neto fiskal 2006 sebesar Rp. 500.000.000. Tahun lalu PT. A menglami kerugian sebesar Rp. 150.000.000. Pajak yang dapat dikreditkan adalah:

PPh 22: Rp. 9.000.000

PPh 23: Rp. 7.000.000

PPh 24: Rp. 5.000.000

Selama tahun 2006 PT. A membayar angsuran PPh 25 sebesar Rp. 10.000.000

Pertanyaan:

1.      Hitunglah besarnya pajak terutang?

2.      Berapa besarnya pajak yang dapat diperhitungkan PT. A sebagai kredit pajak?

3.      Hitung;ah besarnya PPh kurang/lebih bayar

4.      Buatlah jurnal yang dibuat PT. A

Jawaban:

1. Penghasilan neto fiscal                                                        Rp. 500.000.000

    Kompensasi kerugian                                                          Rp. 150.000.000

    Penghasilan kena pajak                                                       Rp. 350.000.000

    Pajak terutang:

            10% x Rp.  50.000.000                                               Rp.    5.000.000

            15% x Rp.  50.000.000                                               Rp.    7.500.000

            30% x Rp. 250.0000.000                                            Rp.   75.000.000

            Jumlah pajak terutang                                                 Rp.   87.500.000

2. Kredit pajak PT. A = PPh 22 + PPh 23 + PPh 24 + PPh 25

                                    =  9.000.000 + 7.000.000 + 5.000.000 + 10.000.000 = 31.000.000

           

a. PPh terutang                                                Rp. 87.500.000

               Kredit pajak                                                 Rp. 31.000.000

                        PPh kurang bayar                                Rp. 56.500.000

b. Jurnal yang dibuat PT. A

                        PPh Badan                  87.500.000

            `                       PPh 22 dibayar dimuka           9.000.000

                                    PPh 23 dibayar dimuka           7.000.000

                                    PPh 24 dibayar dimuka           5.000.000

                                    PPh 25 dibayar dimuka           10.000.000

                                    Utang PPh 29                          56.500.000

            Jurnal saat pembayaran PPh kurang bayar:

                        Utang PPh 29              56.500.000

                                    Kas                                          56.500.000